2025 Beyan Dönemi Başlıyor: Form 1040 ve 1065’i Zamanında Sunmayanlar Cezai İşlemle Karşılaşabilir
Av. Selen Yıldırım
1. Giriş
Amerika Birleşik Devletleri’nde kurulan şirketlerde vergi yükümlülüğü yalnızca tüzel kişiliğe ait değildir. Şirket ortaklarının bireysel gelir beyanları da federal vergi sistemi kapsamında değerlendirilir. Bu çerçevede ABD vergi mevzuatında en yaygın kullanılan iki form olan Form 1040 ve Form 1065, farklı mükellef gruplarının yükümlülüklerini düzenleyen temel beyan araçlarıdır.
Form 1040 bireylerin (residents veya nonresidents) yıllık gelirlerini beyan ettiği form iken, Form 1065, birden fazla ortağı bulunan LLC (Limited Liability Company) yapılarının yıllık kazanç ve giderlerini IRS’e bildirmek için kullandıkları beyannamedir. Bu yazıda, her iki formun kapsamı, farkları, teslim süreleri ve uygulamada dikkat edilmesi gereken hususlar ele alınmaktadır. https://www.irs.gov/
2. Form 1040: Bireysel Vergi Beyannamesi
Form 1040, Amerika’da gelir elde eden bireylerin yıllık gelirlerini IRS’e (Internal Revenue Service) bildirdikleri temel beyannamedir. Yani bu form, bireyin bir vergi döneminde elde ettiği gelirlerin toplamını, giderlerini ve varsa indirim veya kesintilerini gösterir.
2.1. Kimler Form 1040 Doldurmak Zorundadır?
- ABD vatandaşları ve Green Card sahipleri,
- ABD’de gelir elde eden yabancı bireyler (örneğin ITIN sahibi yatırımcılar),
- ABD’de kurulu bir LLC’nin ortağı olarak kazanç sağlayan kişiler,
- Serbest meslek veya danışmanlık faaliyeti yürüten bireyler.
2.2. Beyan Edilen Gelir Türleri
- Ücret ve maaş gelirleri (W-2 formlarıyla bildirilen),
- Serbest meslek gelirleri,
- Gayrimenkul kira veya satış gelirleri,
- Faiz ve yatırım kazançları,
- Yurt dışı kaynaklı gelirler (beyan eşiğine bağlı olarak).
2.3. Beyan ve Teslim Süresi
Form 1040 genellikle her yıl 15 Nisan tarihine kadar IRS’e gönderilmelidir. Ancak süre bazı durumlarda uzatılabilir. Beyan süresinin geçirilmesi veya eksik gelir bildirimi durumunda IRS tarafından para cezası ve faiz uygulanabilir.
3. Form 1065: Çok Ortaklı LLC Vergi Beyannamesi
Form 1065, Amerika’da birden fazla ortağı bulunan LLC’lerin yıllık gelir, gider ve kâr-zarar durumlarını IRS’e bildirmek amacıyla doldurduğu beyannamedir. Bu form doğrudan vergi ödeme amacı taşımaz; yalnızca şirketin finansal faaliyetlerini raporlar. Elde edilen kazançlar, ortakların bireysel beyannamelerine Schedule K-1 aracılığıyla yansıtılır.
3.1. Formu Kimler Doldurur?
- Birden fazla ortağı bulunan LLC’ler,
- ABD’de faaliyet gösteren yabancı ortaklı LLC yapıları.
3.2. Form 1065’in Bölümleri
| Bölüm | İçerik |
|---|---|
| Schedule B | Şirketin ortaklık yapısı ve sermaye bilgileri |
| Schedule K | Toplam gelir, gider ve dağıtılacak kâr-zarar oranları |
| Schedule K-1 | Her ortağın payına düşen gelir/gider oranı |
| Balance Sheet | Yıl sonu bilanço ve varlık tablosu |
3.3. Beyan ve Teslim Süresi
Form 1065 her yıl 15 Mart tarihine kadar IRS’e sunulmalıdır. Şirketin her ortağına bir Schedule K-1 belgesi düzenlenir; bu belge ortağın bireysel beyanı için zorunludur. Zamanında sunulmayan beyannameler için IRS, her ortak başına aylık 220 ABD doları tutarında ceza uygulayabilir.
4. 1040 ve 1065 Arasındaki Temel Farklar
| Kriter | Form 1040 | Form 1065 |
|---|---|---|
| Kullanım Alanı | Bireyler (Resident/Nonresident) | Çok ortaklı LLC’ler |
| Vergi Ödeyen | Birey | Ortaklar (Schedule K-1 aracılığıyla) |
| Beyan Türü | Gelir ve kesintilerin bildirimi | Ortaklık düzeyinde faaliyet bildirimi |
| Teslim Tarihi | 15 Nisan | 15 Mart |
| Ek Belgeler | W-2, 1099, Schedule C | K-1, Balance Sheet, Schedule B |
| Vergi Numarası | ITIN veya SSN | EIN |
5. ITIN ve EIN İlişkisi ile 1040 – 1065 Bağlantısı
Form 1065 şirketin EIN (Employer Identification Number) numarası üzerinden sunulur. Buna karşılık Form 1040, ortakların ITIN veya SSN numaralarıyla hazırlanır. Bu nedenle, ABD’de şirket kuran yabancı yatırımcıların hem şirket düzeyinde hem de kişisel düzeyde vergi beyanı yükümlülüğü bulunmaktadır.
Örneğin, Türkiye’de ikamet eden bir kişinin ABD’de bir LLC’ye ortak olması halinde; şirket yıl sonunda Form 1065 beyanını verir, ortak ise kendisine verilen Schedule K-1 belgesini kendi Form 1040NR beyannamesine ekleyerek gelirini beyan eder.
6. Sık Yapılan Hatalar
- Form 1040 ve Form 1065’in aynı form sanılması,
- Şirket gelirinin yalnızca EIN üzerinden beyan edilmesi gerektiği yanılgısı,
- Schedule K-1 belgelerinin zamanında hazırlanıp ortaklara iletilmemesi,
- Muhasebe kayıtlarının vergi dönemi öncesinde tamamlanmaması,
- ITIN veya EIN numaralarının yanlış beyan edilmesi.
7. Sonuç
ABD vergi sistemi, bireysel ve kurumsal düzeyde iki katmanlı bir yapıya sahiptir. Form 1065, çok ortaklı LLC’lerin faaliyet sonuçlarını IRS’e bildirirken, Form 1040 bireylerin gelir beyanını düzenler. Her iki formun da doğru zamanda ve mevzuata uygun şekilde hazırlanması, vergi uyumunun sağlanması ve olası cezai yaptırımların önlenmesi açısından kritik öneme sahiptir.
ABD’deki vergi süreçlerinde — 1040, 1065, EIN ve ITIN başvuruları dahil olmak üzere — kapsamlı danışmanlık hizmetimizden faydalanabilirsiniz.
Amerika’da şirket kuruluşu ile ilgili daha fazla bilgi edinmek için “EIN ve SS-4: ABD’de Şirketinizi Nasıl Kaydedersiniz?” ile “ITIN Başvuru Rehberi (W-7 Formu ile Adım Adım)” başlıklı yazılarımızı okuyabilirsiniz. https://selenyildirimhukukdanismanlik.com/2025/11/ein-ve-ss-4-abdde-sirketinizi-nasil-kaydedersiniz/ https://selenyildirimhukukdanismanlik.com/2025/11/itin-basvuru-rehberi-w-7-formu-ile-adim-adim/
Kaynakça ve Referanslar
- IRS – About Form 1040 (U.S. Individual Income Tax Return)
ABD Gelir İdaresi tarafından yayımlanan 1040 formunun resmi tanımı, doldurma talimatları ve güncel teslim tarihleri. - IRS – About Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income)
Çok ortaklı LLC’lerin ve ortaklıkların vergi beyannameleri için kullanılan 1065 formunun kapsamı ve açıklamaları. - IRS – Instructions for Form 1065
1065 beyan formuna ilişkin resmi IRS talimatları, Schedule K-1 ve ilgili ek formlar hakkında detaylı yönergeler. - IRS – Understanding LLC Tax Classifications
LLC’lerin federal vergi sınıflandırmaları, tek ortaklı ve çok ortaklı yapılar arasındaki farklar.
© 2025 Selen Yıldırım Tüm hakları saklıdır.